Главная » Справочник » Основы организации аудиторской проверки » Цель и задачи аудиторской проверки

Цель и задачи аудиторской проверки

Целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Следовательно, основным назначением аудита является проверка финансовых отчетов с целью:

подтверждения достоверных отчетов или констатация их недостоверности;
проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
контроля за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчётности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
выявления резервов более эффективного использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;
юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
оценочную деятельность;
разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях.

Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом и содержание поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда.
Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм и ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.
Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.
Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской деятельности аудиторов, работающих самостоятельно или в других организациях, а также иных специалистов.
Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления аудируемым лицом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Профессия аудитора является общественно значимой и считается достаточно престижной и востребованной. Это подразумевает поддержание аудиторами соответствующей репутации в деловых кругах и признание ими своей ответственности перед обществом.

Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ.
Немедленно сообщать заказчику, государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие наличия родственных, должностных или экономических связей, отсутствия лицензии, позволяющей провести аудиторскую проверку данного экономического субъекта; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения.
Квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные аудиторские услуги.
Обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда, могут быть преданы огласке до вступления в силу договора (решения) арбитражного суда только с разрешения органов в том объеме, в котором они признают это возможным. Аудитор (аудиторская фирма) обязана предоставить экономическому субъекту по его запросам исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением – о нормативных актах, на которых основываются его замечания и выводы. В 1996 г. Международной федерацией бухгалтеров (МФБ) был принят

Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторских организаций (аудиторов). В нем определены моральные и нравственные ценности, а также обязательные к исполнению этические нормы поведения аудиторов. Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики поведения.

Кодекс профессиональной этики аудиторов – это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Целями Кодекса являются: установление основных принципов, которые должны соблюдаться аудиторами – формулировка правил поведения аудиторов – изложение порядка разрешения этических конфликтов и мер взыскания к нарушителям этических норм.

К основным этическим принципам относятся следующие:

Независимость. Под независимостью аудитора подразумевается независимость его мышления (профессионального) суждения и поведения. Потенциальную угрозу независимости аудитора представляет его личная заинтересованность, заступничество и шантаж. Кроме того, обстоятельствами, которые могут вызвать сомнения в независимости аудитора, являются: финансовая взаимосвязь аудитора с клиентами и их делами, работа аудитора на руководящей должности в аудируемой организации, личные и семейные отношения, действительное или возможное судебное разбирательство между аудитором и клиентом и др.
Честность и объективность. Под честностью аудитора понимается правдивость, беспристрастность, надежность, а под объективностью – справедливость, избежание конфликтов интересов. Аудиторы должны уклоняться от влияния других лиц и давления, способного отрицательно воздействовать на их объективность. Им запрещено принимать и предлагать подарки или знаки гостеприимства, чтобы не скомпрометировать свою профессиональную репутацию.
Профессиональная компетентность. Аудитор должен предоставлять услуги с необходимой тщательностью и старательностью, обладать необходимым объемом знаний и навыков и постоянно обновлять их, а также аудитор не должен вводить в заблуждение аудируемое лицо относительно опыта и знаний, которыми он в действительности обладает.
Доказательность. Аудиторы должны собрать, проанализировать и оценить достаточное количество достоверных свидетельств для принятия ими соответствующих выводов об отчетности клиента и его системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Лояльность. Аудитор должен соблюдать правила и нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и решениях, самостоятельность.
Конфиденциальность. Аудиторы должны соблюдать конфиденциальность информации, полученной ими при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения аудитора с клиентом, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Задача подготовки подробных этических требований в первую очередь возлагается на профессиональные организации каждой конкретной страны, которые являются членами МФБ. На каждой из них лежит ответственность за продвижение стандартов профессионального поведения и обеспечение соблюдения этических требований. На основе Кодекса этики МФБ был разработан Профессиональный кодекс этики аудиторов России. Кодекс признает, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности», каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс этики и вправе включать в него дополнительные требования.

Российский Кодекс этики аудиторов включает в себя фундаментальные принципы и нормы, которые обязаны соблюдать российские аудиторы. В интересах профессии и всех ее представителей в любой стране необходимо, чтобы общество было уверено в том, что несоблюдение этических требований станет предметом расследования и в необходимых случаях будут приняты дисциплинарные меры.

Предыдущая статья Цели аудита финансовых вложений Следующая статья Части аудиторского заключения

Статьи по теме